<Письмо> Межрайонной ИФНС России N 9 по Новгородской области от 12.09.2013 N 10-12/117-ф "О размещении информации"

МЕЖРАЙОННАЯ ИНСПЕКЦИЯ
ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 9
ПО НОВГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ

ПИСЬМО
от 12 сентября 2013 г. № 10-12/117-ф

О РАЗМЕЩЕНИИ ИНФОРМАЦИИ

Межрайонная ИФНС России № 9 по Новгородской области просит Вас разместить в справочно-правовой системе "КонсультантПлюс" следующую информацию.

Приложение: на 4 листах.

Заместитель начальника,
советник государственной гражданской службы
Российской Федерации 2 класса
М.О.КАРАСОВА





Не забудьте своевременно оплатить налоги за 2012 год

Межрайонная ИФНС России № 9 по Новгородской области завершила рассылку единых налоговых уведомлений для уплаты имущественных налогов за 2012 год (транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц).
Налоговое уведомление формируется в зависимости от наличия у физического лица объектов налогообложения по одному или нескольким налогам. В документе указывается информация отдельно по каждому объекту налогообложения (налоговый период, налоговая база, налоговая ставка, льготы при наличии, сумма налога к уплате или уменьшению и др.). Налоговое уведомление направляется налогоплательщикам одновременно с платежными документами на уплату налогов.
Если в полученном налоговом уведомлении обнаружены неточности или недостоверная информация о земельном участке, транспортном средстве, квартире или иной собственности, физические лица могут заполнить форму заявления, прилагаемую к уведомлению, и направить в адрес инспекции в бумажном виде почтовым отправлением, в электронном виде с помощью сервиса "Обращение в УФНС (ИФНС) России" на сайте УФНС России по Новгородской области (www.r53.nalog.ru) или представить лично.
Получив такое заявление, инспекция проверит указанные налогоплательщиком сведения, в том числе направив запрос в регистрирующий орган, предоставляющий сведения, на основании которых исчисляется налог. В случае подтверждения инспекция сделает перерасчет суммы налога и направит новое налоговое уведомление в адрес налогоплательщика. Таким образом, у граждан есть время для уточнения налоговых обязательств по имущественным налогам до наступления срока уплаты налогов.
Если в уведомлении не содержится неточностей и ошибок, налогоплательщик должен произвести уплату налогов по платежным документам, приложенным к уведомлению, в указанные сроки.
Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2012 год - не позднее 1 ноября, транспортного налога - не позднее 5 ноября. Земельный налог уплачивается в сроки, установленные нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.





Пройдите в "Личный кабинет"

Улучшение качества обслуживания налогоплательщиков, расширение спектра представляемых электронных услуг являются важнейшими задачами Федеральной налоговой службы. Очередным шагом в этом направлении стал онлайн-сервис "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц". Сервис запущен в промышленную эксплуатацию на всей территории Российской Федерации в сентябре 2012 года. Популярность его растет с каждым днем.
В настоящее время Межрайонная ИФНС России № 9 по Новгородской области зарегистрировала в данном сервисе более 2 тысяч физических лиц.
Сервис "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" предоставляет пользователю весьма широкие возможности. С помощью данного сервиса можно просмотреть состояние расчетов с бюджетом, объекты собственности налогоплательщика, исчисленные суммы налогов, а также хронологию их оплаты.
Если по какой-либо причине налогоплательщик не получил уведомление и квитанцию для оплаты начисленных имущественных налогов, зайдя в "Личный кабинет", он имеет возможность распечатать их и даже оплатить начисленные суммы в онлайн-режиме непосредственно с сайта. Кроме того, сервис позволяет проследить стадию обработки декларации формы 3-НДФЛ.
Предусмотрена и форма обратной связи. Если у налогоплательщика возникнут вопросы по применению налогового законодательства или он обнаружит неточности в сведениях об имуществе, можно сразу уведомить об этом инспекцию.
Для открытия "Личного кабинета" необходимо обратиться с заявлением в любую налоговую инспекцию, имея при себе паспорт и свидетельство о постановке на учет (ИНН), в случае обращении в инспекцию ФНС России по месту жительства при себе необходимо иметь только документ, удостоверяющий личность. Бланк заявления предоставит налоговый орган. В течение нескольких минут будет сформирована регистрационная карта, содержащая логин (Ваш ИНН) и первичный пароль. Обращаем внимание налогоплательщиков: первичный пароль, получаемый при регистрации, имеет ограниченный срок действия и поэтому подлежит смене в течение календарного месяца. Если по какой-то причине этого не будет сделано, пароль станет неактуальным и не позволит войти в "Личный кабинет". В этом случае предусмотрена выдача по повторному заявлению нового первичного пароля.
Рекомендуем налогоплательщикам воспользоваться электронными услугами и создать свой личный кабинет.





Коды ОКАТО заменят на коды ОКТМО

С 1 января 2014 года вместо применяемых в настоящее время кодов Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления (ОКАТО) в бюджетном процессе будут применяться коды Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований (ОКТМО).
Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований входит в состав национальной системы стандартизации России. Он предназначен для обеспечения систематизации и однозначной идентификации на всей территории РФ муниципальных образований и населенных пунктов, входящих в их состав, с отражением структуры и уровней территориальной организации местного самоуправления, а также для решения задач сбора, автоматизированной обработки, представления и анализа информации в разрезе муниципальных образований в различных областях экономики, включая статистику, прогнозирование, налогообложение.
Муниципальные образования и входящие в их состав населенные пункты объединяются по субъектам РФ, на территории которых они находятся, и далее располагаются в порядке следования федеральных округов.
Объектами классификации в ОКТМО являются территории муниципальных образований: муниципальных районов; городских округов; внутригородских территорий (внутригородских муниципальных образований) городов федерального значения; городских поселений; сельских поселений.
В новой версии ОКТМО, вступающей в действие с 1 января 2014 года, коды ОКТМО будут состоять из 11 знаков. При этом последние 3 знака кодов будут идентифицировать населенные пункты, входящие в состав муниципальных образований на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Для облегчения перехода кодов и недопущения невыясненных поступлений будут разработаны переходные таблицы соответствия кодов ОКАТО и ОКТМО.





С 1 января 2014 года плательщики НДС будут
обязаны представлять отчетность по ТКС

Федеральным законом от 28.06.2013 № 134-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям" внесены изменения в п. 5 ст. 174 Налогового кодекса РФ, в частности в порядок представления налоговой отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (далее - ТКС).
С 1 января 2014 года налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами) будут обязаны представлять в налоговые органы по месту своего учета налоговые декларации по НДС только в электронном виде по ТКС. Обязанность применять бесконтактный способ представления отчетности распространяется также на лиц, не являющихся налогоплательщиками НДС или освобожденными от уплаты налога, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с суммой НДС.
Напомним, что сдавать налоговую отчетность в электронном виде по ТКС сейчас обязаны налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых превышает 100 человек.
Сведения о специализированных операторах связи, осуществляющих деятельность на территории Новгородской области, а также преимущества сдачи отчетности по каналам связи можно найти на сайте Управления ФНС России по Новгородской области (www.r53.nalog.ru) в разделе "Налоговая отчетность/Система представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи".
О порядке подключения к системе электронного взаимодействия с налоговыми органами можно узнать по телефонам Межрайонной ИФНС России № 9 по Новгородской области: (8162)971-421, 971-456, а также при личном посещении.
Обращаем внимание, что требование к способу представления деклараций в электронном виде относится уже к отчетности за IV квартал 2013 года.





При отсутствии утвержденных на очередной календарный год
нормативов потерь полезных ископаемых следует применять
нормативы потерь, утвержденные ранее

ФНС России в Письме от 21.08.2013 № АС-4-3/15165@ разъяснила вопросы определения нормативов потерь полезных ископаемых в целях уплаты налога на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ).
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 342 Налогового кодекса РФ обложение НДПИ при добыче полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных ископаемых производится по налоговой ставке в размере 0 % (рублей). В случае если на момент наступления срока уплаты НДПИ по итогам первого налогового периода очередного календарного года у налогоплательщика отсутствуют утвержденные нормативы потерь на очередной календарный год, впредь до утверждения указанных нормативов потерь применяются нормативы потерь, утвержденные ранее, а по вновь разрабатываемым месторождениям - нормативы потерь, установленные техническим проектом.
При этом отмечено, что после утверждения нормативов потерь на текущий (или прошлый) календарный год, в котором налогообложение потерь полезных ископаемых осуществлялось по старым нормативам, налогоплательщикам следует произвести перерасчет сумм НДПИ с первого налогового периода этого календарного года.
Такой перерасчет производится независимо от того, превышают или нет вновь утвержденные нормативы размеры ранее действовавших.
Данная позиция согласована с Минфином России (Письмо от 25.07.2013 № 03-06-05-01/29519).





Если контролируемые сделки совершены через посредника, то
уведомление о них представляет лицо, которое должно уплатить
налоги в связи с получением доходов по данным сделкам

Минфин России в Письме от 06.08.2013 № 03-01-18/31681 разъяснил вопросы о представлении в налоговые органы уведомления о контролируемых сделках по сделкам, совершенным комиссионерами с третьими лицами.
Так, согласно п. 1 ст. 105.16 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уведомлять инспекции о контролируемых сделках, совершенных в течение календарного года. Напомним, что уведомления о контролируемых сделках, доходы и (или) расходы по которым были учтены в 2012 году, направляются в налоговые органы не позднее 20 ноября 2013 года (ч. 8.1 ст. 4 Федерального закона от 18.07.2011 № 227-ФЗ).
В рассматриваемом письме разъяснено, кто должен представить уведомление, если агент (комиссионер), являясь взаимозависимым с принципалом (комитентом) лицом, заключает контролируемые сделки с лицами, которые также взаимозависимы с принципалом (комитентом).
Финансовое ведомство обратило внимание, что согласно п. 1 ст. 105.16 Налогового кодекса РФ данные уведомления направляют налогоплательщики. Статьей 19 Налогового кодекса РФ установлено, что ими являются физические лица и организации, на которые возложена обязанность уплачивать налоги. Минфин России указал, что уведомить инспекцию о совершенных в течение календарного года контролируемых сделках должно лицо, которое в соответствии с Налоговым кодексом РФ уплачивает налоги в связи с получением доходов по таким сделкам.
Аналогичные выводы содержатся в письмах Минфина России от 31.05.2013 № 03-01-18/19976, от 15.10.2012 № 03-01-18/7-141.





О порядке заполнения Налогового расчета (информации)
о суммах выплаченных иностранным организациям доходов
и удержанных налогов

В целях выработки единообразного подхода к представлению, в том числе заполнению налогоплательщиками налоговых расчетов (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, сообщаем следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 310 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ, исчисляется и удерживается российской организацией или иностранной организацией, осуществляющей деятельность в РФ через постоянное представительство, выплачивающими доход иностранной организации при каждой выплате доходов.
При этом сумма налога, удержанного с доходов иностранных организаций, перечисляется налоговым агентом в федеральный бюджет одновременно с выплатой дохода.
Исчисление налоговой базы нарастающим итогом с начала налогового периода и, соответственно, расчет налога нарастающим итогом с зачетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей в отношении указанных выше доходов НК РФ не предусматривает.
Соответственно, в форме Налогового расчета (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, утвержденной Приказом МНС России от 14.04.2004 № САЭ-3-23/286, не предусмотрено составления разд. 1 и разд. 2 нарастающим итогом, что сокращает объем работы налогового агента по его составлению. Кроме того, представляемая в налоговый орган информация не дублируется.
Согласно п. 4 ст. 310 НК РФ налоговый агент по итогам отчетного (налогового) периода в сроки, установленные для представления налоговых расчетов ст. 289 НК РФ, представляет информацию о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту своего нахождения.
При этом в соответствии со ст. 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Соответственно, в титульном листе Расчета предусмотрено указание отчетных (налогового) периодов в соответствии со ст. 285 НК РФ. Например, при выплате дохода в мае Налоговый расчет (информация) представляется по сроку не позднее 28 июля с указанием по реквизиту "Налоговый (отчетный) период" значения "6", по реквизиту "№ квартала или месяца" - значения "02".
Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.
Организация, исчисляющая ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли и одновременно выплачивающая доходы иностранным лицам, в приведенном примере представляет Налоговый расчет (информацию) по сроку не позднее 28 июня с указанием по реквизиту "Налоговый (отчетный) период" значения "1", по реквизиту "№ квартала или месяца" - значения "05".
Таким образом, предусмотренные форматом представления Налогового расчета (информации) (утв. Приказом ФНС России от 04.04.2007 № ММ-3-13/196) значения для реквизитов "Признак налогового периода" и "Номер квартала или месяца" соответствуют ст. 285 НК РФ, Инструкции по заполнению Расчета (информации) (утв. Приказом МНС России от 03.06.2002 № БГ-3-23/275).
При поступлении от налогоплательщиков некорректно заполненных расчетов налоговый орган в соответствии с действующим налоговым законодательством должен принять меры на представление налогоплательщиком уточненных расчетов.
Рекомендуем также использовать информацию, содержащуюся в Расчетах, с целью выявления контролируемых сделок, а также сделок, формально не соответствующим критериям контролируемых, но в отношении которых есть основания полагать применение нерыночных цен.

Отдел работы с налогоплательщиками
Межрайонной ИФНС России № 9
по Новгородской области


------------------------------------------------------------------