<Письмо> Межрайонной ИФНС России N 9 по Новгородской области от 04.09.2013 N 10-12/112-ф "О размещении информации"
МЕЖРАЙОННАЯ ИНСПЕКЦИЯ
ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 9
ПО НОВГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ
ПИСЬМО
от 4 сентября 2013 г. № 10-12/112-ф
О РАЗМЕЩЕНИИ ИНФОРМАЦИИ
Межрайонная ИФНС России № 9 по Новгородской области просит Вас разместить в справочно-правовой системе "КонсультантПлюс" следующую информацию.
Приложение: на 5 листах.
Заместитель начальника,
советник государственной гражданской службы
Российской Федерации 2 класса
М.О.КАРАСОВА
Заплатите в срок имущественные налоги за 2012 год
Межрайонная ИФНС России № 9 по Новгородской области завершила работу по начислению имущественных налогов (транспортного, земельного и налога на имущество физических лиц) и рассылке единых налоговых уведомлений. В этом году жители Великого Новгорода, Новгородского и Батецкого районов получат более 167 тысяч уведомлений на уплату имущественных налогов, причем отправителем на конвертах будет значиться филиал ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России в г. Санкт-Петербург. В местные бюджеты от собственников имущества должно поступить более 349 млн. рублей, в том числе по транспортному налогу - 243 млн. рублей, по земельному - 37 млн. рублей, по налогу на имущество - 69 млн. рублей.
О порядке, способах и сроках уплаты налогов - интервью с начальником Межрайонной ИФНС России № 9 по Новгородской области Вячеславом Николаевым.
Вопрос: Кто является плательщиком имущественных налогов?
Ответ: Плательщиками транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества (квартир, дач, гаражей, жилых домов, иных сооружений), транспортных средств, земельных участков, признаваемых объектами налогообложения.
Обращаю внимание автовладельцев, которые продали свое транспортное средство, не сняв его с регистрационного учета. До тех пор пока транспортное средство не снято с учета в регистрирующих органах ГИБДД, плательщиком транспортного налога является формальный, а не фактический владелец транспортного средства. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.
Вопрос: Налогоплательщики волнуются - не пропустили ли сроки уплаты налогов, так как до сих пор не получили налоговых уведомлений на их уплату. В какие сроки граждане должны уплатить имущественные налоги за 2012 год?
Ответ: Не пропустили. Напомню, что начиная с 2012 года имущественные налоги уплачиваются в текущем году за предыдущий год. Сроки уплаты имущественных налогов перенесли на осень - на ноябрь. Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2012 год - не позднее 1 ноября, транспортного налога - не позднее 5 ноября. Земельный налог уплачивается в сроки, установленные нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, как правило, до 10 ноября.
Если Вы до сих пор не получили налоговое уведомление и платежные документы для оплаты, обратитесь в инспекцию (Великий Новгород, ул. Б.С.-Петербургская, дом 62, кабинет 112, пос. Батецкий, ул. Советская, дом 39а, каб. 31). Кроме того, с вопросами по имущественным налогам можно обратиться в многофункциональные центры предоставления государственных и муниципальных услуг. Получить информацию о суммах, подлежащих уплате налогов, можно и очень удобно через интернет-сайт Управления ФНС России по Новгородской области (www.r53.nalog.ru).
Вопрос: Сегодня многие службы переходят на электронный документооборот. Есть ли возможность получить единое налоговое уведомление по электронной почте?
Ответ: В прошлом году у граждан появилась возможность получать уведомления на уплату налогов в электронном виде, полностью контролировать состояние налоговых расчетов, проводить оплату исчисленных сумм налогов в онлайн-режиме. Данные услуги предоставит электронный сервис Федеральной налоговой службы "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц". Сервис содержит сведения об объектах имущества в собственности (земля, транспорт, дома, квартиры и другие), суммах начисленных и уплаченных налогов. Предусмотрена и форма обратной связи. Если у налогоплательщика возникнут вопросы по применению налогового законодательства или он обнаружит неточности в сведениях об имуществе, можно сразу уведомить об этом инспекцию.
Чтобы подключиться к сервису, необходимо обратиться в любую налоговую инспекцию независимо от места прописки с паспортом и копией свидетельства о присвоении ИНН. Налогоплательщику будет выдана регистрационная карта с указанием логина и первичного пароля пользователя, которые необходимы для доступа к "Личному кабинету налогоплательщика для физических лиц".
Вопрос: Бывают случаи, когда у налогоплательщика есть какая либо собственность, а уведомление и квитанции об уплате налога не приходят. Нужно ли сообщать об этом в налоговую инспекцию?
Ответ: В случае если налоги не были исчислены по каким-либо причинам (например, в инспекции отсутствуют сведения о находящемся в собственности физического лица недвижимом имуществе или транспортных средствах), то при получении таких сведений налоговый орган вправе производить перерасчет налога за три года, предшествующих году направления налогового уведомления.
То есть налогоплательщик, вовремя не обратившийся в инспекцию с вопросом о неполучении налогового уведомления, может получить его в следующем налоговом периоде, но уже не за один год, а за два или три, в зависимости от года приобретения имущества.
Вопрос: Должен ли уплачивать налог на имущество физических лиц несовершеннолетний ребенок, являющийся собственником квартиры или ее доли?
Ответ: Несовершеннолетним детям как собственникам недвижимого имущества предъявляется налог на имущество физических лиц в общеустановленном порядке, так как льгота для детей в виде неуплаты налога не предусмотрена. При этом законными представителями несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), являются их родители, усыновители или опекуны. Таким образом, родители (усыновители, опекуны) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, исполняют обязанности по уплате налогов за несовершеннолетних детей.
Вопрос: Как быть, если имущество зарегистрировано в разных инспекциях (например, квартира в В.Новгороде, а земельный участок в Старой Руссе)?
Ответ: Если объекты находятся на территориях, которые обслуживают разные инспекции, то налоговые уведомления должны прийти отдельно. Начисления по налогу на имущество будут произведены МИ ФНС № 9, а по земельному налогу - МИ ФНС № 2. Но на конвертах с налоговыми уведомлениями в качестве отправителя будет указан Филиал ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России в г. Санкт-Петербург, на который возложены функции централизованной печати и массовой рассылки документов.
В случае возникновения вопросов о правомерности исчисления имущественных налогов налогоплательщикам следует обращаться за консультациями и разъяснениями в налоговый орган, производивший исчисление налогов, информация о котором размещена в верхней части налогового уведомления.
Вопрос: Какие льготы предусмотрены сегодня по налогу на имущество, земельному и транспортному налогу?
Ответ: Существуют определенные категории граждан, имеющие право на льготу по налогам. По налогу на имущество наибольшее количество граждан, имеющих право на льготу, - это лица пенсионного возраста и инвалиды I и II групп.
По транспортному налогу - инвалиды всех категорий в виде полного освобождения по одному легковому автомобилю до 100 лошадиных сил включительно. Льготы для владельцев транспортных средств установлены ст. 4, п. 1, пп. 8, 9, 11 областного закона "О транспортном налоге" от 30.09.2008 № 379-ОЗ.
По земельному налогу частичное освобождение от уплаты имеют ветераны, инвалиды Великой Отечественной войны и инвалиды I группы. Представительные органы муниципальных образований могут устанавливать дополнительные льготы. С подробным перечнем налоговых льгот можно познакомиться на сайте Управления ФНС России по Новгородской области (www.r53.nalog.ru), в сервисе "Имущественные налоги: ставки и льготы", либо в администрациях городских и сельских поселений, а также в налоговой инспекции (телефоны справочной службы инспекции: (8162)55-61-01, 971-696 - в Великом Новгороде, (81661)22-496 - в п. Батецкий).
Хочется обратить внимание, что льгота носит заявительный характер. Чтобы воспользоваться правом на нее, необходимо самостоятельно представить в налоговый орган заявление с подтверждающими документами (копии пенсионного удостоверения, удостоверения ветерана ВОВ и т.д.).
В случае если налогоплательщик, имеющий право на льготу по уплате налогов, не представил в инспекцию документы, подтверждающие данное право, возможность получения льготы сохраняется и после получения налогового уведомления. Документы можно представить лично или отправить по почте в налоговую инспекцию по месту нахождения объекта налогообложения (имущества, земельного участка, транспортного средства).
Вопрос: К уведомлению прилагается заявление. В каком порядке обрабатываются обращения граждан с помощью этой формы заявления?
Ответ: Напомню, что форма заявления, которая печатается и направляется с налоговым уведомлением, необходима для уточнения информации в случае, если налогоплательщик обнаружит неточность или недостоверную информацию.
При обнаружении неточной информации об имуществе (например, неправильно указана мощность двигателя транспортного средства, кадастровый номер земельного участка, квартира продана и т.п.) необходимо сообщить об этом в налоговую инспекцию по месту его регистрации. Для этого нужно заполнить заявление, прилагаемое к уведомлению, и направить его по почте или в электронном виде через интернет-сервис "Обращение в УФНС (ИФНС) России". Инспекция проверит предоставленные плательщиком сведения, в том числе посредством запроса в регистрирующие органы, в случае подтверждения указанных сведений сделает перерасчет суммы налога и новое налоговое уведомление будет направлено в адрес плательщика.
Вопрос: Что будет, если налог все-таки не уплачен в установленный срок?
Ответ: Если налогоплательщик не уплатил вовремя налог, то ему высылается требование об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. За неуплату налога или уплату в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки начисляются пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального Банка РФ за каждый день просрочки. Налог вместе с пенями будет взыскиваться в судебном порядке.
Расходы на отделку (ремонт) квартиры принимаются в состав
имущественного налогового вычета только при ее приобретении
в строящемся доме
ФНС России в Письме от 15.08.2013 № АС-4-11/14910@ разъяснила вопросы включения налогоплательщиком в состав имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц расходов на отделку квартиры, приобретенной на вторичном рынке.
В письме отмечено, что в фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в частности, включаются: расходы на приобретение отделочных материалов; расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты.
Основанием для принятия указанных расходов в состав имущественного налогового вычета будет являться договор, в котором указано на приобретение незавершенного строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки (абз. 16 пп. 2 п. 1 статьи 220 НК РФ).
Таким образом, налогоплательщик вправе включить в состав имущественного налогового вычета расходы, связанные с отделкой квартиры, только при приобретении не завершенной строительством квартиры в строящемся доме.
Данная позиция согласована с Минфином России Письмом от 02.08.2013 № 03-04-07/31040.
Если уменьшение размера уставного капитала осуществляется
организацией на основании требований законодательства,
дохода, подлежащего налогообложению, не возникает
Данный вывод содержится в Письме ФНС России от 15.08.2013 № АС-4-3/14908@ "О направлении разъяснений Минфина России от 06.08.2013 № 03-03-10/31651 о порядке учета в целях налогообложения прибыли сумм, полученных в результате уменьшения обществом с ограниченной ответственностью размера уставного капитала до величины меньшей, чем стоимость его чистых активов".
В некоторых случаях общество обязано принять решение об уменьшении уставного капитала до размера, не превышающего стоимости его чистых активов (п. 4 ст. 30 Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон № 14-ФЗ)). При этом сумма, на которую произошло уменьшение уставного капитала, не признается объектом налогообложения по налогу на прибыль в соответствии с пп. 17. п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ.
Со ссылкой на позицию ВАС РФ, изложенную в Определении от 13.10.2009 № ВАС-11664/09, сообщается, что сумма уменьшения уставного капитала будет считаться внереализационным доходом и учитываться в целях налогообложения прибыли только в том случае, если уставной капитал уменьшается в добровольном порядке и при этом уменьшение уставного капитала не сопровождается соответствующей выплатой (возвратом) стоимости части вклада участникам общества.
Таким образом, если общество уменьшает свой уставный капитал до величины меньшей, чем стоимость его чистых активов, во исполнение обязанностей, возложенных на него п. 4 ст. 30 Закона № 14-ФЗ, то сумма, на которую произошло уменьшение уставного капитала, не признается объектом налогообложения по налогу на прибыль в силу пп. 17 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ. И, соответственно, не возникает внереализационный доход в виде разницы между стоимостью чистых активов и размером уставного капитала после его уменьшения.
Для получения остатка имущественного налогового вычета
по НДФЛ повторного представления копий подтверждающих
документов не требуется
ФНС России в Письме от 12.08.2013 № АС-4-11/14599@ разъяснила порядок представления подтверждающих документов с целью получения остатка имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц.
Для получения имущественного налогового вычета в налоговый орган представляются документы, подтверждающие право на его получение, в том числе:
при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;
при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них;
при приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них - документы, подтверждающие право собственности на земельный участок или долю (доли) в нем, и документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем.
Если имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток переносится на последующие налоговые периоды до полного его использования.
Сообщается, что при проведении налоговой проверки по вопросу предоставления остатка имущественного налогового вычета налоговыми органами повторно могут быть затребованы только подлинники документов, ранее возвращенные налогоплательщику, либо копии документов, утраченных вследствие непреодолимой силы.
С 2014 года будут действовать новые Указания о порядке
применения бюджетной классификации Российской Федерации
Минфин России Приказом от 01.07.2013 № 65н утвердил новые Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации (далее - Указания), которые будут применяться (за исключением перечня и кодов подгрупп видов расходов классификации расходов бюджетов) к правоотношениям, возникшим при составлении и исполнении бюджетов, начиная с бюджетов на следующий год.
В 2014 году будут использоваться перечень и коды подгрупп видов расходов, единые для бюджетов бюджетной системы РФ. Количество приложений к Указаниям увеличилось - вместо 8 их стало 12. Отметим, что в данном документе содержатся коды бюджетной классификации, которые необходимо использовать при заполнении платежных поручений на перечисление налогов, сборов и страховых взносов.
Напомним, что в настоящее время аналогичные указания действуют в соответствии с Приказом Минфина России от 21.12.2012 № 171н.
Справку об исполнении налогоплательщиком обязанности
по уплате налогов выдадут в течение 10 рабочих дней
Налогоплательщики, обращающиеся в Межрайонную ИФНС России № 9 по Новгородской области за получением справки об исполнении обязанности по уплате налогов, обратили внимание, что форма справки претерпела изменения. Новая форма, порядок заполнения, а также формат представления в электронном виде Справки об исполнении налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) обязанности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов утверждена Приказом ФНС России от 21.01.2013 № ММВ-7-12/22@.
Согласно данному Приказу инспекция, получившая от налогоплательщика заявление о предоставлении справки, с использованием программного обеспечения налоговых органов направляет соответствующие запросы во все инспекции ФНС России, где заявитель состоит на учете по основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом РФ. В результате окончательная справка формируется на основании информационных ресурсов всех инспекций, в которые направлялись запросы.
Если у налогоплательщика имеется неисполненная обязанность по уплате обязательных платежей, он получит дополнительное приложение к справке, где будут перечислены инспекции, в которых имеются сведения о наличии задолженности. В последующем в эти инспекции можно обратиться для проведения сверки расчетов. Справка представляется в течение 10 рабочих дней со дня поступления в инспекцию ФНС России соответствующего запроса.
Справка формируется на дату, указанную в запросе заявителя. В случае если в запросе не указана дата, по состоянию на которую формируется справка, или в запросе указана будущая дата, справка формируется на дату регистрации этого запроса в налоговом органе.
Справка и приложение к ней (при наличии), в случае предоставления заявителю на бумажном носителе, подписываются начальником (заместителем начальника) инспекции ФНС России и заверяются печатью инспекции ФНС России.
Отдел работы с налогоплательщиками
Межрайонной ИФНС России № 9
по Новгородской области
------------------------------------------------------------------