<Письмо> Межрайонной ИФНС России N 9 по Новгородской области от 07.08.2013 N 10-12/99-ф "О размещении информации"

МЕЖРАЙОННАЯ ИНСПЕКЦИЯ
ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 9
ПО НОВГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ

ПИСЬМО
от 7 августа 2013 г. № 10-12/99-ф

О РАЗМЕЩЕНИИ ИНФОРМАЦИИ

Межрайонная ИФНС России № 9 по Новгородской области просит Вас разместить в справочно-правовой системе "КонсультантПлюс" следующую информацию.

Приложение: на 5 листах.

Заместитель начальника,
советник государственной гражданской службы
Российской Федерации 2 класса
М.О.КАРАСОВА





С начала текущего года 179 предпринимателей перешли
на патентную систему налогообложения

Межрайонная ИФНС России № 9 по Новгородской области с начала текущего года выдала 179 патентов на применение патентной системы налогообложения.
Наиболее востребованы следующие виды деятельности - оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом (48 патентов), оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом (28 патентов), сдача в аренду (наем) нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности (17 патентов).
Отказов в выдаче патентов индивидуальным предпринимателям не было.
Напомним, патентная система налогообложения на территории Новгородской области введена областным законом от 31.10.2012 № 149-ОЗ. Она предоставляет право индивидуальным предпринимателям применять на территории области патентную систему налогообложения в отношении 47 видов деятельности.





Сроки уплаты имущественных налогов наступят в ноябре

В Межрайонной ИФНС России № 9 по Новгородской области продолжается начисление имущественных налогов (транспортного и земельного, налога на имущество физических лиц) за 2012 год. На данный момент сформировано и передано в филиал ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России в Санкт-Петербурге свыше 165 тысяч налоговых уведомлений и платежных документов на уплату имущественных налогов за 2012 год.
Напомним, что на конверте с налоговым уведомлением в качестве отправителя будет указана информация об отправителе письма - филиале ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России в Санкт-Петербурге.
Как и в минувшем году, уплата транспортного, земельного и налога на имущество физических лиц будет производиться по единому налоговому уведомлению, в котором указываются сведения по всем вышеназванным налогам, по которым производилось начисление за прошедший год.
При возникновении вопросов по исчислению и уплате имущественных налогов, при выявлении в налоговом уведомлении неактуальной или недостоверной информации рекомендуем гражданам сообщать об этом в налоговый орган, указанный в едином налоговом уведомлении, до наступления сроков уплаты налогов.
Напоминаем, что срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2012 год - не позднее 1 ноября, транспортного налога - не позднее 5 ноября. Земельный налог уплачивается в сроки, установленные нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.





Межрайонная ИФНС России № 9 по Новгородской области
перечислила в бюджет более 6,7 млрд. рублей

В 1 полугодии 2013 года в бюджетную систему Российской Федерации от налогоплательщиков, состоящих на учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Новгородской области, поступило более 6,7 млрд. рублей, что на 7,9 % выше уровня аналогичного периода 2012 года.
Из общей суммы поступлений доходы федерального бюджета составили 2,2 млрд. рублей, что выше на 20,4 % поступлений 1 полугодия 2012 года. Основным бюджетообразующим налогом федерального бюджета в текущем периоде является налог на добавленную стоимость, объем поступлений по которому составил 2 млрд. рублей.
Поступления в областной бюджет составили 3,7 млрд. рублей. Основная часть поступлений обеспечена следующими видами налогов: налог на доходы физических лиц - 45,0 %, налог на прибыль - 40,9 %, налог на имущество организаций - 14,7 %.
По налогу на доходы физических лиц, формирующему основную часть областного бюджета, поступления возросли на 11,8 %.
В бюджеты муниципальных образований за январь - июнь 2013 года поступило 795,8 млн. рублей. Доходная часть местных бюджетов в основном обеспечена поступлениями налога на доходы физических лиц в размере 517,8 млн. рублей, или 65,1 %, и единого налога на вмененный доход в размере 131,0 млн. руб., или 16,5 %.





Об аннулировании первичных и представлении новых извещений
об уплате (освобождении от уплаты) авансового платежа акциза
производителями алкогольной продукции

ФНС России в Письме от 27.06.2013 № ЕД-4-3/11611 разъяснила порядок аннулирования первичных и представления новых извещений об уплате (освобождении от уплаты) авансового платежа акциза производителями алкогольной продукции.
В ситуации, когда в результате потерь этилового спирта (допущенных в процессе его транспортировки, хранения и последующей технологической обработки) фактический объем закупленного спирта меньше указанного в извещении, налогоплательщик может аннулировать первичное извещение, руководствуясь положениями статьи 204 НК РФ, предусмотренными для случаев закупки этилового спирта в меньшем объеме по сравнению с указанным в первоначально представленном извещении.
Отмечено также, что в связи с уточнением в сторону уменьшения обязательств налогоплательщика по банковской гарантии, представленной одновременно с первичным извещением, представления новой банковской гарантии не требуется.





Увеличение количества наемных работников (количества
транспортных средств, объектов торговли) в период
действия патента

В Письме ФНС России от 04.07.2013 № АС-4-2/12135 "О применении в 2013 году патентной системы налогообложения" разъяснен порядок уточнения налоговых обязательств налогоплательщиком, применяющим ПСН, в связи с увеличением количества наемных работников (количества транспортных средств, объектов торговли).
В патенте на право применения патентной системы налогообложения указываются показатели, характеризующие вид предпринимательской деятельности, в отношении которого выдан патент (в том числе средняя численность наемных работников, количество транспортных средств или объектов торговли), а также рассчитанная с учетом таких показателей сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.
Если у индивидуального предпринимателя в течение срока действия патента увеличивается, например, количество наемных работников, то полученный патент будет действовать в отношении числа работников, указанных в патенте. В отношении доходов от деятельности, связанной с использованием работников, не указанных в патенте, налогоплательщик вправе применять либо ПСН (получив патент), либо иной режим налогообложения.





При реализации товаров через интернет-магазины время
выдачи покупателю кассового чека должно совпадать с моментом
осуществления наличных денежных расчетов

Такое разъяснение дано в Письме ФНС России от 10.07.2013 № АС-4-2/12406@ "О применении контрольно-кассовой техники" и основано на положениях, в частности, пункта 1 статьи 5 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г. "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт", согласно которому отпечатанные контрольно-кассовой техникой кассовые чеки должны выдаваться покупателю в момент оплаты. Сообщается, что расхождение во времени на выдаваемых чеках с реальным временем наличных расчетов не должно превышать 5 минут.
Отмечено также, что данное правило распространяется и на реализацию товаров дистанционным способом, в том числе через интернет-магазины.





Подготовлен реестр аккредитованных IT-организаций

ФНС России в Письме от 11.07.2013 № ЕД-4-3/12450@ "О направлении информации об аккредитованных IT-организациях (по состоянию на 04.06.2013) для целей применения пункта 6 статьи 259 НК РФ" сообщает, что по состоянию на 4 июня 2013 года подготовлен реестр аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, имеющих право не применять установленный статьей 259 НК РФ порядок амортизации в отношении электронно-вычислительной техники.
Электронная версия реестра доступна на официальном сайте Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации по адресу http://minsvyaz.ru/ru/directions/public_services/credit_IT/.





Исчисление земельного налога при изменении кадастровой
стоимости в результате перевода земель из одной категории
в другую или изменения вида разрешенного использования
земельного участка


В Письме ФНС России от 22.07.2013 № БС-4-11/13149@ даны разъяснения об исчислении земельного налога при изменении кадастровой стоимости в результате перевода земель из одной категории в другую или изменения вида разрешенного использования земельного участка.
Сообщается, в частности, что если изменения в части установления кадастровой стоимости земельного участка, равной рыночной стоимости, внесены в государственный кадастр недвижимости в течение налогового периода на основании решения суда или комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости земельного участка, а также в результате перевода земель из одной категории в другую или изменения вида разрешенного использования земельного участка, то указанная кадастровая стоимость применяется в целях определения налоговой базы по земельному налогу по состоянию на 1 января года, следующего за налоговым периодом, в котором были внесены такие изменения в кадастр.
Однако в том случае, если изменения в государственный кадастр недвижимости в части установления кадастровой стоимости земельного участка, равной рыночной стоимости, внесены по состоянию на 1 января года, являющегося текущим или предшествующим налоговым периодом, то исчисление земельного налога должно осуществляться с применением указанной кадастровой стоимости за весь налоговый период, по состоянию на 1 января которого были внесены изменения в кадастр, а также за все последующие налоговые периоды.





О переносе имущественного налогового вычета по НДФЛ
пенсионерам

В Письме ФНС России от 19.07.2013 № ЕД-4-3/13096@ разъяснены некоторые вопросы, касающиеся предоставления пенсионерам имущественного налогового вычета по НДФЛ
Налогоплательщик, являющийся с 2011 года пенсионером, в 2013 году купил квартиру. В 2012 - 2013 гг. у налогоплательщика не было доходов, облагаемых налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов.
Применительно к данной ситуации сообщается, в частности, следующее.
Согласно Письму Минфина России от 28.04.2012 № 03-04-05/7-577 отсутствие у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством РФ, доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 НК РФ, при наличии у них права на получение имущественного налогового вычета свидетельствует о наличии у них остатка имущественного вычета, который может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.
При этом на основании положений Письма Минфина России от 01.06.2012 № 03-04-08/4-130 при обращении налогоплательщика по окончании налогового периода за переносом остатка имущественного налогового вычета, образовавшегося в этом налоговом периоде, на предшествующие налоговые периоды трехгодичный срок для возврата излишне уплаченного налога отсчитывается начиная с налогового периода, непосредственно предшествующего налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественного налогового вычета.
Таким образом, в приведенной ситуации налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры путем представления в налоговый орган в 2014 году (т.е. исключительно по окончании 2013 года) налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2010 и 2011 годы. При этом отсутствует необходимость представления таким налогоплательщиком "нулевой" налоговой декларации за 2013 год в целях подтверждения образовавшегося в этом году остатка налогового вычета.





Об отсутствии оснований для применения имущественного
налогового вычета при приобретении (строительстве) жилого
строения до момента признания строения жилым домом

В Письме от 19.07.2013 № ЕД-4-3/13167ФНС России разъясняет, что оснований для применения имущественного налогового вычета при приобретении (строительстве) налогоплательщиком жилого строения (без права регистрации проживания) на земельном участке, принадлежащем ему на праве пожизненного наследуемого владения, до момента признания строения жилым домом не имеется
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса (далее - Кодекс) при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет, в частности, право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Федеральный закон от 15.04.1998 № 66-ФЗ "О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан" разделяет понятия "жилое строение" и "жилой дом".
Из нормы подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса следует, что имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при приобретении им жилого дома, а не жилого строения.
Исходя из вышеизложенного оснований для применения имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, при приобретении (строительстве) жилого строения до момента признания строения жилым домом не имеется.





Скорректирован порядок налогообложения НДФЛ доходов в виде
выплат физическому лицу в связи с его выходом из состава
участников общества, ликвидацией общества, уменьшением
номинальной стоимости акций (доли)

Федеральным законом от 23.07.2013 № 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в порядок налогообложения НДФЛ доходов в виде выплат физическому лицу в связи с его выходом из состава участников общества, ликвидацией общества, уменьшением номинальной стоимости акций (доли).
В настоящее время в правоприменительной практике сложилась неопределенность относительно правомерности взимания НДФЛ со всей суммы полученного дохода в указанных случаях: данные выплаты не соответствуют определению дохода как экономической выгоды, поскольку физическому лицу возвращается часть его вклада, внесенного ранее в уставный капитал. Экономическая выгода (доход) возникает лишь в части превышения полученной физическим лицом суммы над первоначальным вкладом.
В этой связи статья 220 НК РФ дополнена положением, предусматривающим возможность при исчислении НДФЛ уменьшить полученные доходы на расходы, определяемые как сумма средств, внесенных ранее в уставный капитал (потраченных на приобретение доли).





Транспортный налог в отношении дорогостоящих автомобилей
будет исчисляться с применением повышающих коэффициентов

Федеральным законом от 23.07.2013 № 214-ФЗ внесены изменения в статью 362 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.
В частности, с 2014 года транспортный налог в отношении дорогостоящих автомобилей будет исчисляться с применением повышающих коэффициентов
Величина коэффициента, увеличивающего налоговую ставку транспортного налога, дифференцирована в зависимости от стоимости автомобиля и срока, прошедшего с года его выпуска.
Так, например, самый низкий коэффициент 1,1 будет применяться в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 2 до 3 лет; самый высокий 3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 миллионов рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет.





О применении платежными агентами контрольно-кассовой техники

ФНС России в Письме от 11.07.2013 № АС-4-2/12445@ разъясняет, что с 1 января 2014 года платежные агенты при приеме платежей вправе использовать платежные терминалы, содержащие в своем составе контрольно-кассовую технику, соответствующую установленным требованиям.
Сообщается, что федеральными законами от 03.06.2009 № 103-ФЗ и от 03.06.2009 № 121-ФЗ установлены дополнительные требования к контрольно-кассовой технике, применяемой платежными агентами (наличие на кассовом чеке обязательных реквизитов, передача в фискальном режиме в платежный терминал или банкомат информации о платежах в некорректируемом виде и др.).
ФНС России подготовлен перечень моделей ККТ, которые вправе применять платежные агенты с 1 января 2014 года при осуществлении деятельности по приему платежей (в настоящее время в Государственный реестр включены сведения о 38 таких моделях ККТ).

Отдел работы с налогоплательщиками
Межрайонной ИФНС России № 9
по Новгородской области


------------------------------------------------------------------